Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland - USA

Wie in "Besteuerung bei klassischen Vertragskonstellationen" geschildert, bestehen diverse Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und anderen Staaten. Zur Veranschaulichung wird im Folgenden der Text des Art. 15 des „Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern“ dargestellt. Den Volltext des Doppelbesteuerungsabkommens finden Sie  hier.

Art. 15 des Doppelbesteuerungsabkommens Deutschland – USA betrifft die unselbständige Arbeit und lautet:
(1)    Vorbehaltlich der Artikel 16 (Aufsichtsrats – und Verwaltungsratsvergütung), 17 (Künstler und Sportler), 18 (Ruhegehälter, Renten und Unterhaltszahlungen), 19 (Öffentlicher Dienst; Sozialversicherung) und 20 (Gastprofessoren und –lehrer; Studenten und Auszubildende) können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.
(2)    Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn
a)    der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält und
b)    die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlten werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und
c)    die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.
(3)    Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für unselbständige Arbeit als Mitglied der regulären Besatzung eines Seeschiffes oder Luftfahrzeugs bezieht, das im internationalen Verkehr betrieben wird, nur in diesem Staat besteuert werden.